风险管理和内控十篇

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本文导读目录：

1、风险管理和内控十篇

　　风险管理和内控篇1

【关键词】 内部控制 风险管理 问题 措施

随着全球经济一体化以及我国市场经济的快速发展，我国企业生产经营过程中所面临的风险也日益复杂化，企业内部和外部环境的变化给企业带来了严峻的挑战。我国企业应充分认识到风险管理和内部控制的重要性，建立完善的内部控制制度以及加强风险管理以提高企业的国际竞争力，实现企业健康、稳定的发展。

一、内部控制与风险管理概述

1、内控控制与风险管理的内涵

内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全性和完整性，保证会计信息资料的正确性和可靠性，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法和措施的总称。内部控制要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个方面。

美国COSO将风险管理定义为，企业风险管理是由企业的董事会、管理当局和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业战略的制订并贯穿于企业经营管理活动之中，旨在识别可能会影响企业的潜在事项，将风险控制在管理当局可接受的范围之内，为企业目标的实现提供合理保证。风险管理主要包括内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督等八个要素。

2、内部控制与风险管理的联系与区别

从内部控制和风险管理的组成要素来说，二者在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面存在一定的联系，它们都是为保证企业的有序运行，实现企业的经济效益和经营的安全性而对企业各项经营活动进行有效的控制和预防。内部控制和风险管理二者相辅相成，紧密联系。风险管理的有效实施取决于信息的收集，而内部控制通过建立过程控制体系规范、控制各经营活动恰好为风险信息的收集提供了有效途径。风险管理主要是对各种风险因素进行识别、分析和评估，其目的是使风险得到控制从而以最低的成本实现最大的安全保障，这恰是内部控制的根本目的所在。

企业内部控制和风险管理之间也存在一定的区别，二者各有侧重点，风险防范范围也不同。内部控制侧重于企业财务方面和审计方面的控制，保证会计信息的真实性和资金的安全性，会计控制是核心，而风险管理则更关注特定业务中与战略选择和决策相关的风险和收益的比较。内部控制涉及企业各种经营活动的内部和外部风险，而风险管理则比较关注特定业务的战略评审，其目的是通过比较不同公司业务领域内的风险与报酬来使企业效益最大化。

二、企业内部控制和风险管理现存问题

1、风险管理意识不足，对内部控制的理解过于片面

目前许多企业对风险管理的认识不足，没有制定出足够有效的控制制度来防范企业所面临的各种风险，很多企业没有将风险管理的思想融入到企业的内部控制之中，风险评估不够深入，流于形式，或是缺乏对风险的定期复核和再评估，降低了企业适应环境变化和规避风险的能力。同时，目前大多数企业对内部控制的理解过于片面，过于重视传统意义的内部控制，忽视了对风险的控制和衡量，例如过于关注某些特定业务，而对外部经济、技术条件或其他重大不利事项缺少足够的控制，不能为企业创造一个良好的内外部发展空间。

2、风险管理组织结构不完善，尚未建立完备的内部控制机构

由于公司治理结构问题，我国大多数企业虽然已建立起相关制度，但却缺乏有效的监督执行，各部门之间工作职责、操作程序以及风险成本主体都不十分明确，风险管理组织结构不完善，这便导致了风险管理缺乏相应的约束力，各部门或相关人员之间相互推卸责任，风险管理无法真正有效执行，而一些企业虽然建立了相关的风险管理机构，但也由于缺乏专职的风险管理经理，使得企业风险管理始终以眼前利益、短期利益为主进行决策。另一方面，部门企业认为建立了相关的内部管理制度就是完善了企业的内部控制制度，也真正建立了风险监督评估机制，然而目前许多企业的内部控制制度只是形式主义，形同虚设，并没有真正地实施，大部分企业没有完备的内部控制机构，不能积极地进行风险管理工作。

3、内部控制和风险管理的信息与沟通能力不足

在信息方面，企业各层级都需要大量的信息以帮助识别、评估和应对风险。然而目前我国大多数企业存在对信息的挖掘深度和利用程度不足的现象，以至于相关信息不能发挥其应有的效用，或是信息没能很好地在企业内部之间共享。我国企业沟通方面最大的问题就是沟通不畅，沟通力度不够。在内部沟通方面，一些企业的信息的沟通需要经过多个层级，导致信息失真，而下级员工又不能积极向上级反应，致使风险管理决策缺乏足够依据，内部控制执行缺乏力度；在外部沟通方面主要表现为未能与相关利益者进行有效沟通，如投资者和监督者等，不能及时、准确掌握企业外部环境走势，内部控制信息披露不足。

4、内部控制与风险管理的监控机制不健全

我国大多数企业的内部监督机制和外部监控机制仍存在许多问题。在内部审计方面，我国很多企业对内部审计重视不够，对内部审计作用认识不足，这使得内部审计在我国企业中执行起来显得困难重重以至于内部审计对内部控制的再控制以及对企业风险管理的监督职责未能发挥出来。没有内部审计的监控，即使企业拥有设计再完美的风险管理办法也很难保证其能够严格执行并发挥风险控制的作用。外部监控体系，包括政府监控、社会监督等，在保证企业的内部控制和风险管理上的效力不足。例如，政府监控在很大程度上能保证企业内部控制的有效执行以及帮助企业防范、应对各类风险，然而，目前我国政府对企业内部控制信息，尤其是重大信息的披露要求不够，内部控制信息披露方面的法规制定相对滞后，只是形式化的敷衍，在这种情况下政府对内部控制的监督无从谈起，更不用说通过对内部控制的考察来监控企业的风险管理活动。而在社会监督方面，注册会计师的社会监督作用仍有待提高。注册会计师仅将对企业内部控制的测试和发表意见作为财务报表审计过程中的一项程序，并未进行专项审计，监控力度大大减弱，或是只关注企业内部控制设计的情况而忽视实际执行情况，不能真正发现企业内部控制和风险管理存在的问题。

三、改进企业内部控制和风险管理的措施

1、提高风险管理意识和应对风险的能力，建立风险管理型内部控制

风险管理的核心是对人的管理，包括职业操守、技术能力和激励等方面内容的管理，在这其中企业管理层应起带头作用，提高风险管理意识，加强对内部控制的认识，同时加强企业全体员工的思想教育和业务培训，不断提高员工的整体综合素质，使员工更具有责任感，明确风险管理和内部控制的重要性，逐步提高自身的思想认识和业务技能以提高企业应对风险的能力。企业应建立相应的绩效考核制度和激励制度，充分调动员工的积极性、发挥员工的责任心，让员工意识到自身有责任对企业面临的风险进行识别、分类，并追溯导致风险的各种因素，以采取相应的措施规避风险。另一方面，建立风险管理型内部控制，以风险为切入点对企业内部控制实施控制，强调通过制度、流程和财务等手段，管控运营、操作过程风险，重视在操作层面中的风险管理，将管理的模式与企业实际情况相结合，充分利用了现有资源，更好地发挥风险管理的积极作用，达到了风险管理和内部控制的要求。

2、完善企业内部控制和风险管理制度建设，建立风险管理控制体系

完善企业内部控制和风险管理制度，首先要建立产权明晰和管理科学的现代企业管理制度，实现政企分开，最大限度地调动企业管理者和经营者的积极性，建立相应的内部控制和风险管理部门，完善内控体系和风险评估体系，对企业经营风险、财务风险、市场风险和政策风险等进行全程监控，提高内部管控和风险管理的效率。其次，提高财务和审计人员的综合素质，增强其核算知识和风险预测能力，使相关人员有足够的能力和专业知识去识别、评估风险，同时将风险机制运用到风险管理中，企业员工公担风险，实现权责利三位一体，提高企业内部控制的有效性和风险管理水平。再次，要建立相关的风险管理控制体系，即对企业经营管理过程中内外部各种风险进行分析和评估，研究风险形成的原因及其影响程度以便制定有效的措施加以防范，例如重视资本运营的跟踪、监督，通过对财务报表和财务指标的分析，一旦发现异常变化就立即采取措施应对，把风险损失降到最低。

3、提高信息沟通能力

企业进行内部控制和风险管理时必须拥有足够的信息和流畅的沟通，企业只有提高其信息和沟通能力，充分挖掘和利用各种信息资源，其内部控制才能更好地防范和应对风险。企业可以通过两个方面来提高信息和沟通能力：一方面，构建和完善企业信息库，用以储藏和搜集各种信息，并仔细甄选质量高、有利用价值的信息，并对这些信息进行深入分析为决策活动提供有力支持证据；另一方面，沟通是创造良好内部控制环境和支持企业风险管理的关键环节，充分、有效的沟通应包括自上而下的沟通、自下而上的沟通和横向沟通，使企业各级、各部门人员能够知悉公司的战略、经营、财务等方面信息，以履行各自职责。同时，应加强企业与相关利益者之间的外部沟通，尤其是及时、准确地披露企业的财务信息和其他重要信息，以便充分了解企业所面临的形式和风险。

4、完善内部审计和外部监督制度，落实监控机制

强化企业内部审计和外部监控力度需要从两方面入手：一是充分发挥内部审计功能。企业应组建科学合理的内部审计机构，保证内审机构的独立性和权威性，充分发挥内审机构对企业内部控制和风险管理的作用；完善内部审计的内容和方法，使其满足现代企业管理的要求，尤其是企业应对风险的要求。二是提高外部监控效力。完善内部控制信息披露机制，明确内部信息披露的内容和形式，突出企业相关重大风险，使有关政府部门对企业内部控制和风险管理进行有力监控；加强注册会计师的社会监督作用，及时发现企业漏洞和舞弊现象，帮助企业进行纠正和改进。同时，借鉴国外先进经验加强对内部控制进行专项审计的强制要求，始终坚持风险导向审计模式，抓住企业真正风险点，有力监督企业内部控制的实际执行情况。

综上所述，企业必须建立符合自身发展需要的内部控制机制和风险管理体系，将二者进行有效的结合，通过对制度的规范和科学的管理来充分发挥企业内部控制和风险管理的作用，以提高企业整体竞争力和经济效益，实现企业健康、稳定发展的目标。

【参考文献】

[1] 王寅入：谈风险管理与内部控制的区别与联系[J].普华永道，2010（6）.

风险管理和内控篇2

关键词：内部控制；财务风险

企业财务风险是指在进行财务运行管理活动中，受到种种因素的影响，企业在一定时间、空间范围内，无法有效控制财务最终成果，致使财务管理工作发生偏离，企业自身无法进行正常的营利。财务风险贯穿于企业生产经营活动的各个环节之中，资金的使用、人员的调配等活动的开展都在一定程度上带来了企业财务风险。具体而言，财务风险的形成一部分来源于市场的各种不确定因素，如宏观经济的影响、法律政策的变化等。但是从近几年爆出的多起企业财务丑闻来看，很多企业发生财务危机都是源于企业内部控制的缺失，大量违法违规行为得以实现的根源就是企业缺乏完善的内部控制机制去约束和规范企业的各种行为。由此来看，建立完善科学的内部控制对企业而言是十分必要和关键的。

企业内部控制作运行管理机制的核心构成，在企业发展中扮演着关键性的角色。为了确保企业的健康顺利运行，保障企业财产的安全，预防和规避各种财务风险，保证各种规章制度能够顺利运行的而建立并实施的一系列控制体系。财务内部控制在企业中的实现，不但能够有效提升企业管理水平，还在很大程度上增强了财务风险的控制效果，对于企业而言有着十分重大的现实意义。一方面，以内部财务控制为起点，企业能够对财务管理相关工作进行有效梳理，一旦发现问题，能够采取有效地应对手段，提升企业自身对于财务风险的防控能力。另一方面，财务管理作为现代化企业管理方式之一，其在我国企业内部的实践，在很大程度上推动了企业转型的实现，增强了企业管理质量，促进了企业的快速发展。

一、我国企业内部控制中存在的问题

1.对于企业内部管理的重要性缺乏必要认知，我国大多数企业在发展的过程中，没有能够真正意识到内部控制对于企业运行管理机制的重要性。在多数情况下，以过往管理经验或者手段，对企业内部控制进行替代，从而导致企业在运行过程中出现各类管理方面的问题，即便是企业取得较高的经济收入，但是管理方面的缺失，使得其无法保持一个良好的经济收益，对于企业自身的持续性发展带来了不利影响。

2.内部控制制度尚需进一步完善，从实际情况来看，目前我国企业内部控制制度的诸多方面存在着一定的问题与缺陷。例如企业会计部门岗位设置不够合理，存在岗位重叠、人员不足等情况，小规模企业其会计、出纳等工作由同一个人复杂，使得企业内部控制制度无法对企业整个生产管理流程进行覆盖，内部控制的缺失，使得会计部门在运行过程中，容易发生数据核对困难等情况，造成企业资材的浪费。同时企业对于内部控制工作的流程缺乏梳理，部分企业只是象征着性对内部控制流程进行制定，落于表面，而没有对相关管理控制工作进行有效实践。

3.内部审计工作力度不够，一部分企业约束监督机制构建不完善，尤其在内部审计工作方面存在着一系列问题。企业内部审计工作作为一个封闭的工作体系，其要求企业能够通过审计工作发现问题，并及时进行反馈。但是从实际情况来看，企业内部审计工作，往往无法对企业财务工作中存在的问题进行审计，无法全面发挥企业内部控制工作的价值。

4.考核及奖惩机制存在诸多的不足，企业作为盈利性的国民生产部门，其在更多情况下是以利润作为评判工作的标准，这就使得企业现有的考核以及奖惩机制缺乏长期性以及可执行规划，导致其无法将企业管理与考核工作结合起来，使得考核工作无法发展自身的管理作用。

二、财务风险管理、职业道德与内部控制的关系

1.职业道德与内部控制的关系

经济全球化以及市场经济的发展，在拉动我国经济快速发展的同时，也给企业发展带来了诸多隐患与问题。从过往的经验来看，宏观经济的健康稳定发展，与企业财务管理水平有着较为直接的联系，内部控制作为企业运行管理体系中的核心环节，其对于企业财务管理机制的完善以及整企业风险管理能力的提升有着十分重大的F实意义。这就要求政府相关部门、企业以及工作人员明确内部控制工作的重要性，着力进行职业道德建设，从道德层面，努力规范企业内部控制工作的质量与水平，规范工作人员的行为，确保企业财务工作工作的有序开展，减少企业所面临的各类风险。

2.财务风险管理与内部控制的关系

内部控制工作作为企业管理体系的核心构成，在企业发展过程中扮演着关键性的角色。企业财务舞弊以及会计失当将会导致企业运行的失败，即便是表面原因各有差异，但是从深层次的原因来看，除却宏观经济环境以及市场问题等不可控外部环境因素之外，运营失败与企业自身内部控制系统失灵有着最为直接的关系。这就要求企业在发展的过程中，要以现代化的管理理念为引导，将各个环节纳入到内部控制体系之中，实现企业风险的规避，以此来保障企业的正常经营活动，增加企业会计管理安全以及相关会计信息的安全性，避免企业风险在不同的环节之间进行迁移，将风险管控在合理的范围之内，促进企业的健康快速发展。同时企业内部控制作为财务风险管理体系的必要组成，其在实践中的科学高效应用，能够有效发现企业会计工作中存在的问题，推动企业会计管理工作的有序进行，为财务风险管理工作的开展创造了必要的条件。因此，内部控制是防范企业财务风险事件发生的一种长效机制。职业道德、财务风险管理、内部控制三者之间是相互联系的，他们相互影响，相互制约。财务人员的职业道德影响着财务风险管理的科学与否；内部控制制度影响财务风险管理的成功与否；内部控制又需要相关人员的制定、监督与实施。因此，为了实现企业的长效机制，要将三者结合运用。

三、关于内部控制问题的相关对策

从企业内部控制体系发展的趋势来看，内部控制工作逐步表现出与风险管理一体化的趋势，这一过程中，风险管理为主导，内部控制工作为辅助的新的企业管理模式。而财务风险管理作为企业风险管理的核心，与内部控制工作之间的关系日益密切。为了推动企业内部控制工作的有序进行，需要企业管理者从多个方面入手，着力进行内部控制与企业财务风险管理工作的结合，构建起现代化的企业风险管理体系，这就要求企业：

1.企业管理者要不断增强自身对于内部控制工作重要性的认知，借助于现代化企业管理手段，着力进行全方位的内部控制体系建设，以期发挥企业内部控制工作对于企业财务风险管控的作用。同时要将企业内部控制与企业文化进行结合，实现企业内部控制管理工作的内化，将其真正融入到企业日常运行工作中。并在这一过程中，易财务部门作为重点，实现财务人员的合理配置，合理调配工作人员的工作范围与职责，并定期进行培训工作，提升会计工作人员的专业素质以及职业道德水平，为企业内部控制与财务风险管理工作的开展准备了条件。

2.企业内部控制工作开展的意义在于，将企业运行与内部监管、控制、协调工作进行融合，使其真正服务于企业会计工作，增强财务风险防范的能力，实现企业对于资本运作能力的提升，为企业的发展提供制度保证。同时以企业内部控制工作为起点，实现了企业内部风险的有效防控，内部控制工作能够有效规避企业发展过程中所面临的风险，在一定程度上推动了“控制+管理”这种新型企业发展模式的实现。

3.可以吸收国企业的有益经验，对企业内部控制与财务风险工作进行必要的调整与完善。美国颁布的萨班斯法案中，对企业内部管理者应承担的责任以及企业内部控制机构的结构组成进行了较为详细的说明，要求企业在发展过程中，要建立有效的风险防范与监督机制。我国政府相关部门可以借鉴其经验，以立法的形式对企业内部风U方案体系的模式以及架构进行要求，对企业财务风险控制工作进行一定的引导，从而增加企业管理控制工作的质量。

参考文献：

[1]刘金文.内部控制基本理论研究[M].中国财经经济出版社，2009：44.

[2]王淑霞.发挥内部控制在财务管理中的作用[J].经济视角，2010（09）：67.

[3]杨红.企业财务管理内部控制的实践与体会[[J].冶金财会，2012（6）：66.

风险管理和内控篇3

［关键词］内部控制风险管理COSO全面风险管理区别和联系

内部控制与风险管理理论的发展与演变过程

现代内部控制和风险管理理论的发展是一个逐步演变的过程，大致可以区分为内部控制制度、内部控制整体框架、风险管理框架三个阶段。

（一）内部控制制度阶段。1936年美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。1973年在美国审计程序公告55 号中，对内部控制制度的定义作了如下解释：“内部控制制度有两类：内部会计控制制度和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。”

（二）内部控制整体框架阶段。1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》。该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果，并修改相应的审计公告内容。

（三）风险管理框架阶段。2004年COSO委员会《企业风险管理——整合框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

风险管理与内部控制关系研究回顾

在风险管理理论提出之后，理论界对内部控制与风险管理两者之间的关系进行了不断的研究。总体来说主要有以下三种观点：

（一）第一种观点认为内部控制包含风险管理。CICA（1998）将风险定义为，“一个事件或环境带来不利后果的可能性”，阐明了风险管理与控制的关系：“当您在抓住机会和管理风险时，您也正在实施控制”。巴塞尔委员会的《银行业组织内部控制系统框架》中指出，“董事会负责批准并定期检查银行整体战略及重要制度，了解银行的主要风险，为这些风险设定可接受的水平，确保管理层采取必要的步骤去识别、计量、监督以及控制这些风险……。”这里显然是把风险管理的内容纳入到了内部控制框架中。加拿大注册会计师协会控制标准委员会（1999）认为，“控制应该包括风险的识别与减轻”，其中的风险不仅包括与实现特定目标相关的风险，而且还包括一般性的风险，如不能识别和利用机会，就不能使企业在面临未预料到事件以及不确定信息时保持灵活性或弹性。

（二）第二种观点认为风险管理包含内部控制。COSO委员会提出的《企业风险管理——整合框架》（2004）中明确指出，企业风险管理包含内部控制；内部控制是企业风险管理不可分割的一部分；内部控制是风险管理的一种方式，企业风险管理比内部控制范围广得多。英国Turnbull委员会（2005）认为，风险管理对于企业目标的实现具有重要意义，公司的内部控制系统在风险管理中扮演关键角色，内部控制应当被管理者看作是范围更广的风险管理的必要组成部分。

（三）第三种观点认为内部控制就是风险管理。Blackburn（1999）认为，风险管理与内部控制仅是人为的分离，而在现实的商业行为中，它们是一体化的。Laura F.Spira（2003）分析了内部控制是怎样变为风险管理的，并指出，“将内部控制定义为风险管理强调与战略制定的联系，刻画了内部控制作为组织支撑的特点，但是，它也掩盖了一个不争的事实：现在没有人真正明自内部控制系统是什么。”

基于COSO报告下的内部控制与风险管理比较

现论界对内部控制与风险管理的定义各不相同，但被普遍接受的定义是国际权威机构美国的COSO委员会对内部控制与风险管理的定义。本文以COSO报告为基础对内部控制与风险管理的联系与区别进行研究。

（一）两者的定义与内涵。1992年的COSO《内部控制整合框架》将内部控制定义为，“受董事会、管理层及其他人员影响的，为达到经营活动的效率和效果、财务报告的真实可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程。”它包括三个目标：与运营有关的目标，即确保企业的经营效率和效果；与财务报告有关的目标，即确保财务报告真实可靠；与法律法规的遵循有关的目标，即确保企业经营过程中遵守有关的法律法规。它由五个方面的要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。其中控制环境是基础、风险评估是依据、控制活动是手段、信息与沟通是载体、监控是保证。

2004年的COSO《风险管理整合框架》将风险管理定义为，“由企业的董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定有企业各个层次的活动，旨在识别影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理保证的过程。”风险管理的目标有四个：报告类目标、经营类目标、遵循性目标以及战略目标。风险管理的组成要素有八个：内部环境、目的设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通和监控。

（二）两者的比较

1、它们都是由“企业董事会、管理层以及其他人员共同实施的”，强调了全员参与的观点，指出各方在内部控制或风险管理中都有相应的角色与职责。

2、它们都明确是一个“过程”，不是某种静态的东西。其本身并不是一个结果，而是实现结果的一种方式。企业内部控制与风险管理都是渗透于企业各项活动中的一系列行动。这些行动普遍存在于管理者对企业的日常管理中，是企业日常管理所固有的。

3、它们都是为企业目标的实现提供合理的保证。设计合理、运行有效的内部控制与风险管理能够向企业的管理者和董事会在企业各目标的实现上提供合理的保证。

4、风险管理的目标有四类，其中三类与内部控制相重合，即报告目标、经营目标和遵循性目标。但报告目标有所扩展，它不仅包括财务报告的准确性，还要求所有对内对外的非财务类报告准确可靠。另外，风险管理增加了战略目标，即与企业的远景或使命相关的高层次目标。这意味着风险管理不仅仅是确保经营的效率与效果，而且介入了企业战略（包括经营目标）制定过程。

5、风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是重合的，即（控制或内部）环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。风险管理增加了目标设定、事件识别和风险应对三个要素。在重合的要素中，内涵也有所扩展，例如内部控制环境包括诚实正直品格及道德价值观、员工素质与能力、董事会与审计委员会、管理哲学与经营风格、组织结构、权利与责任的分配、人力资源政策和实践等七个方面。风险管理的“内部环境”除包括上述七个方面外，还包括风险管理哲学、风险偏好和风险文化三个新内容。在风险评估要素中，风险管理要求考虑内在风险与剩余风险，以期望值、最坏情形值或概率分布度量风险，考虑时间偏好以及风险之间的关联作用。在信息与沟通方面，风险管理强调了过去、现在以及关于未来的相关数据的获取与分析处理，规定了信息的深度与及时性等。

国内关于内部控制与全面风险管理的定义

（一）目前国内关于内部控制和全面风险管理的正式定义主要是财政部关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范（征求意见稿）的通知以及国务院国资委的《中央企业全面风险管理指引》中有相关的表述。

财政部关于内部控制规范的《通知》中对内部控制的定义是：是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：企业战略；经营的效率和效果；财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；资产的安全完整；遵循国家法律法规和有关监管要求。

国资委《指引》中关于全面风险管理的定义是：指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。

（二）、国内关于内部控制和全面风险管理与COSO框架的差异

总体上来说，国内关于内部控制和全面风险管理的内容基本参照或遵从了COSO委员会《内部控制管理框架》和《全面风险管理框架》，但结合国内的实际情况和一些前沿的研究成果，国内对于内部控制和全面风险管理在各自领域都有不同程度的调整、拓展和延伸。

1、目标纬度：财政部关于内部控制的定义相对COSO委员会对内部控制定义在实现目标上有所拓展，增加了企业战略目标和资产的安全完整目标。而在国资委全面风险管理的实现目标增加了“确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。”另外，其他四个目标也与COSO全面风险管理四个目标在表述上有所差异，使之更适应我国企业经营管理表述习惯或者更具体而易于理解。从这个角度来说，特别是内部控制实现目标的拓展使得其与全面风险管理实现目标差异不大。

2、要素纬度：财政部内部控制《通知》形式上借鉴了COSO 报告5要素框架，同时在内容上体现了风险管理8要素框架的实质；国资委全面风险管理《指引》中则没有明确指出是5要素还是8要素，但通过风险管理基本流程将全面风险管理的一些要素融合到流程中，从实质来说，也体现的是8要素的COSO全面风险管理框架。

国内关于内部控制与全面风险管理运用的一些误区

（一）把内部控制与全面风险管理体系的建设理解为建章立制。其实从COSO框架的定义中，我们可以看出它们都被明确为是一个“过程”，不能当作某种静态的东西，如制度文件、技术模型等，也不是单独或额外的活动，如检查评估等，最好是内置于企业日常管理过程中，作为一种常规运行的机制来建设。

（二）内部控制体系和全面风险管理体系是相互独立的。建设内部控制和全面风险管理体系都是一个系统工程，两者在内涵上也有一定重合，企业需要综合考虑自身业务特点、发展阶段、信息技术条件、外部环境要求等，确定选择合适的管理体系和建设重点。比如，在监管严格的金融业或涉及人民生命健康的制药与医疗行业，风险管理的迫切性更强，企业以风险管理主导内部控制可能更方便。而在另一些企业，为了符合信息披露中内部控制报告的要求，企业以内部控制系统为主导、兼顾风险管理可能更适合。

（三）内部控制和全面风险管理的作用被夸大。有些企业对内部控制和风险管理体系的建设寄有过高期望，他们希望内部控制和风险管理可以确保企业的成功、确保财务报告的可靠性和法律法规的遵循性。而实际上无论多么先进的内部控制和风险管理体系都只能为企业相关目标的实现提供合理的而非绝对的保证。

（四）内部控制与全面风险管理理念在企业实践落地难。由于新的管理理念和方法的引进，与国内企业原有的管理体系和观点存在较多的差异和差距，目前这些理念和方法还更多的处于导入阶段，大多数企业管理人员还不能在这些框架和概念与企业的日常经营管理行为和语言之间建立直接的联系。

参考文献

［1］ 盖地;试论内部控制与内部会计控制，中国成本研究会编;企业内部控制原理、经验与操作一企业内部控制高层研讨会文集;中国财政经济出版社，2002年版57一60.

［2］李凤鸣;《内部控制与风险防范》;经济科学出版社，1998年版.

［3］周兆生;C0SO企业风险管理框架（中文版）;华融资产管理公司，2004.

［4］程新生;公司治理， 内部控制， 组织结构互动关系研究;会计研究， 2004年4期.

［5］张砚；内部控制历史发展的组织演化研究；会计研究， 2005年2期.

风险管理和内控篇4

企业内控管理内部管理在企业的日常管理中即使企业的主要内容也是企业发展的关键所在,通过有效的开展企业的内控管理工作,为企业遇到重大事件的决策提供了重要的理论依据,保证了决策的合理性.企业的内控管理,是指企业采用的一定的制度用来进行自我管理的一种手段,这种管理手段包括对资料的审核、分析以及考核等各项管理过程.

2. 财务风险防范企业在进行资金筹集、利益分配过程中会存在一定的财务风险,这些风险不仅影响企业管理目标能否实现还会影响企业的生存问题.所以财务风险的防范事关企业存亡,对企业的发展具有重大意义.

二、企业内控管理和财务风险防范存在的问题

1. 在内控管理的执行力方面企业缺乏积极性内部控制是企业通过制定相关的制度和规章来规范和约束自身的行为,达到自身的管理和控制的过程,员工和管理者对规章和制度自然是有抵制情绪的,所以,企业的内部控制制度的制定缺乏动力.另外,企业内部控制制度是要花费成本的,这就势必会影响企业短期内的经济效益,愈加削弱了企业内部控制的动力,但是从企业长远利益来看,内部控制制度对企业至关重要.

2. 企业管理人员的内控管理意识薄弱内部控制对企业的运营效率和财务信息的质量保证的重要作用,许多企业管理人员对此不仅缺乏正确的认识,甚至认为内部控制制度对企业发展来说是羁绊,增加企业的工作负担、模糊工作重点,这种落后的观念在当今企业管理人员中大量存在,导致内部控制在企业难以发挥真正效用.

3. 财务风险意识不强盲目投资、资金筹集是企业在生产经营中常会面对的财务风险.一方面,企业希望通过一定的投资获得更高的经济利益,但是盲目的扩张规模,不但不能带来高的经济利益、较强的市场竞争力以保障企业的发展,并且多数情况下,反而增加了企业的财务风险.另一方面,企业没能通过有效内控管理在筹资过程中发挥应有的作用,缺乏精确地分析和预测筹资组合,以至不能按照预定用途使用筹资.

4. 管理人员素质不高企业内控管理工作质量的高低与财务人员的素质有直接关系.现阶段许多存在企业财务人员无证上岗,企业内控管理意识缺乏,财务风险防范概念淡薄等问题,对企业财务的基本处理规范尚这些低素质的财务人员不掌握,更谈不上对企业内部控制管理与财务风险防范,所以企业的发展离不开高素质的财务人员.

三、加强企业内控管理有效防范企业财务风险

1. 强化内控管理良好的管理制度应基于企业的实际,切勿照本宣科.同时根据内控管理制度的运行情况,实时加以完善,这样才能在企业中发挥其积极的作用.内控管理居于企业管理的首要位置,同时良好的企业发展规划与企业文化对内控管理也具有一定的推动作用,在内控管理方面,要提高企业管理者的管理水平,加强内控管理重要性的认识.

2. 根据企业特点完善内控管理监督评价制度独立的监督部门对企业进行有效的监督,以及企业制定的相应应急预案,对于企业潜在的财务风险进行有效的防范,一旦发现问题及时调整或采取相应补救措施.发生重大突发问题时,企业应快速反应决策,采取相应应急预案,以避免风险扩大,减小公司损失.

3. 对于风险的评估要加强管理加强审核与校对企业的财务信息,以确保财务信息的真实准确,同时加强财务工作人员的工作监督管理,打造具有良好职业道德和高超专业技能的财务人员团队.其次是加强资金风险评估,严格管理资金的投放与回笼,对于筹资和投资都要经过严格缜密的评估才能进行,从而避免资金的风险.

4. 提高财务管理人员与企业管理人员的素质和管理观念企业可以通过提高财务人员进入门槛、资格审查、提升薪资待遇等措施,积极吸引优秀财务人员为本企业服务;另一方面,企业也要加强对企业管理人员的培训,定期举行企业内控管理与财务风险防范方面的理论知识和实务操作学习班,强化提高企业管理人员的内控管理理念.

四、结语

我国企业内控管理与财务风险防范仍存在着内控管理体系不健全、内控管理执行力不强、财务风险意识薄弱、企业管理人员与财务人员素质不高等问题,通过健全内控管理制度、强化内控管理执行与监督力度、增强财务风险意识、提高企业管理人员与财务人员素质等措施,以达到加强我国企业内控管理与财务风险防范的目的.

风险管理和内控篇5

一、本次排查工作实施情况

（一）加强组织领导。经研究决定成立河XXX内部控制和风险管理自查自纠工作领导小组及办公室，由党支部书记XX同志任组长、其它领导班子成员任副组长，人力资源部、综合管理部、市政管理部、环卫管理部、园林绿化管理部等部门负责人为成员的自查工作领导小组。

（二）分段进行排查整改。一是自查时间从11月6日之日起至11月11日结束。自查工作责任部门有：人力资源部、综合管理部、市政管理部、环卫管理部、园林绿化管理部、灯饰照明管理部、隧道管理中心等部门。领导班子成员及各部门按照要求，坚持分级管理、分级负责的原则，主要领导负总责、亲自抓，分管领导具体抓，切实履行“一岗双责”，带头查找廉政风险，带头制定和落实防控措施，带头抓好自身和管辖范围内的廉政风险防范管理。结合本单位、本部门、本岗位的实际，由上到下、由部门到个人，根据每个岗位的不同特点，采取“自己找、大家提，组织点、相互帮”的方式，认真查找风险点，克服避重就轻，敷衍了事的思想认识，认真填写《企业岗位廉洁风险评估表》，做到边查找边改进，通过查找在思想道德、岗位职责、业务流程、制度机制和外部环境等方面可能出现腐败行为的风险点、隐患，进一步完善制度措施，进行有效防控，切实追求每个工作环节的实效。

（三）以问题为导向进行排查。本次排查是以回归本源、防范风险为目标，为准绳，主要围绕的七种表现形式，排查整治本单位存在的突出问题，有什么排查什么，有什么问题解决什么问题。在全面排查的基础上，逐一列出问题清单并建档立案，逐项对照整改，严格自查自纠。

二、下一步措施

一是健全机制，完善制度，全面构建点线面相结合的廉政风险动态防控体系。采取定期自查、重点抽查的方法，对出现的苗头性问题，及时采取监控措施。由内部控制和风险管理自查自纠工作领导小组根据岗位职责对党员领导干部、部门负责人、财务人员实施重点监督，认真查找风险点。

二是与廉政教育相结合，深化干部职工对廉政风险防范管理工作的认识。提高参与意识、责任意识和防范意识，并与岗位职责相结合，规范岗位职责，建立长效防范机制。

风险管理和内控篇6

【关键词】集团公司；内控体系风险；应用分析

2015年是国企改革年，随着中央做大做强国有企业决心的显现，兼并、重组将是国企改革的一个方向及侧重点。从本质上讲，推动大型国企业合并，起到整合资源、避免恶性竞争的作用。国企将逐步以集团公司的面貌呈现在市场中，从而在国际市场上具有强大的竞争力。集团公司越大面临着来自各方面的风险也就越多，正所谓“有一利就有一弊”，要减少甚至规避一些风险，方法也是多种多样的。然而 “打铁需得本身硬”，集团公司在对外提高竞争力的同时，还应该在集团内部建立有效、严格、切实可行的内控体系，以加强集团公司从内部控制方面规避风险的能力，使得集团公司适应多变复杂的市场环境，从而在市场竞争中立于不败之地。

一、风险管理与内控体系概述及相互关系

1.风险管理的概述

风险管理又称危机管理，是指在经济活动中如何在某个客观存在的风险环境里，把风险降到最低。以期达到，以低风险的代价而取得最大经济回报的管理过程。风险管理包括：风险评估、风险识别以及对风险的应变策略等等。

2.内控体系的概述

内部控制体系是指公司为合理保证其经济活动中获取最大经济效益、会计信息的真实、可靠性、国家法律、法规的遵循性，而在其内部设置的自我检查、自行审计的自律系统。内控体系贯穿于公司经济活动的全过程，对公司的采购、生产、营销、核算等各个阶段、各个层级进行全员、全程、全覆盖的监控，力求做到监控过程无死角。

3.两者相互关系的简要概述

两者的联系在于风险管理涵盖了内部控制，COSO体系中明确地指出风险管理体系的框架结构包括内控体系，内部体系是风险管理的必要环节。而两者的范畴、活动、对策的不一致又构成了两者的区别所在。因此说，风险管理与内控体系之间的关系是相互辅助的。

二、集团公司内控体系和风险管理存在的问题

1.管理者及领导层内控体系和风险管理的观念不强

集团公司管理者或是领导层的重视程度与否，对内控体系的风险管理起着至关重要的作用。有些公司的领导对于内控体系和风险管理缺乏足够的认识，觉得可有可无。有的是经验主义盛行，对风险管理缺乏敏锐的认知，缺乏对内控体系和风险管理的认识和学习。在管理中还凭经验，延用几十年前的管理模式、理念，从而难以驾驭当今复杂而多变的市场，使得在竞争中失去了先机。因此，管理者或是领导层的观念问题，在某种意义上决定了内控体系和风险管理的成败。

2.缺乏相应的人才

目前，我国集团公司内部控制体系的咨询与评价，主要是由注册会计师来进行。由于，我国集团公司的内控体系及风险管理现在仍然处于起步阶段，公司内部能够适应该项工作的人才相对缺乏。然而，内控体系和风险管理工作不仅仅需要一些顶尖的人才，还需要全员、全岗位共同来完成。由于目前我国集团公司内部员工的综合素质与水平参差不齐，也就使得风险管理和内控体系在实施过程中增加了很大的难度。

3.相关的配套制度不足或是制度贯彻不力

当前，我国集团公司内部关于内控体系和风险管理的制度或多或少的都会有些。但往往一些相应的配套制度、策略难免流于形式，更有甚者是“形式重于实质”，形成整体的制度有，但是缺乏具体的操作细则，使得集团公司内部的各个子公司及各个部门执行起来有种“盲人摸象”的感觉，即不知从何做起，使得内控体系和风险管理成为空谈。另外，有些集团公司对内控体系和风险管理制度的设计也是非常重要，相关制度倒也是健全，但是执行起来未必按照制度操作，或是公司内审部门执行相应内控及风险管理的职能时偏软，使得内控体系和风险管理在执行中起不到应有的作用。

4.信息化建设不能适应内控体系和风险管理的要求

目前，我国集团公司内部的信息化建设程度还是具备一定规模的。不论是从预算管理信息化建设到ERP管理系统及OA办公系统的应用还是走在一般中小企业前列的。然而，笔者却认为，目前信息建设进程还远远达不到内控制体系和风险管理的要求。信息化建设只是停留在“单机版”的状态，没有形成“网络版”。即内控体系和风险管理的信息化管理只是某个区域，或部门，各个部门或是集团子公司之间各自为战的能力较强，而如果是协同作战的能力较弱。但内控体系和风险管理却是要求整个集团、全员参与，以期达到对风险管理的全面防范，因此说，集团公司的信息化建设的进程还有待加强。

三、集团公司内控体系和风险管理存在问题的策略

1.树立领导层面先进的内控体系和风险管理理念

集团公司的领导层面树立风险管理的理念，对于集团公司经营风险是至关重要的。公司领导层在日常经营活动中，应该重视对内控体系及风险管理的学习。要与时俱进的关注来自各方面的经营风险，不能犯经验主义。最终，不仅要做到在领导层面树立内控体系和风险管理理念，还应该将该理念深入到每个员工的心中，做到全员控制风险。

2.公司应该积极引进及培养内控体系方面人才

再好的制度，也需要人来执行。内控体系是一个较为复杂的内部管理制度，在选人，用人上要选那些，业务水平高、责任心强的员工来担任。另外，内控体系管理中涉及财务部门的层面相对较高，当今复杂多变的市场经济情况下，对财务人员的要求也在提高。财务人员要改变以前那种只是制单、记账的工作，要将财务工作真正地与企业的内控体系及风险管理相结合。因此对于财务部门员工的聘用也是至关重要的，财务人员要具有较高的综合素质，首先，要聘用一些人品正、有敬业精神的人来担任。其次，财务人员应是经过系统的财经知识培训，并且具备一定的从业资格和技术职称，最好是具有注册会计师的执业资格。最后，财务人员应该严格遵守公司的内控体系制度，要敢于同增加公司经营风险，违背公司内控体系制度的问题说不。

3.建立健全内控体系的相关机制且加大制度的执行力度

加强集团公司内控体系中的风险管理，首要问题是要建立健全相应的制度。所谓“无规矩不成方圆，没五音难正六律”，可以看出，有法可依是如此的重要。集团公司应该结合公司自身情况的同时，借鉴国际、国内先进的内控体系管理制度，制订切实可行的内控体系制度来防范各类风险。同时，也要注意到只建立相应的制度也还是远远不够的，还应该加强制度的执行力。要在日常经营管理中，对内控体系制度执行的监控，引入奖惩措施，从而实现“奖勤罚懒”。通过加大内控体系制度的执行力，来约束集团公司内部各部门直至每个员工，从而起到对风险的控制及规避作用。

4.加强内控体系中的信息化建设

加强信息化管理的理念在公司内控体系的风险管理过程中，已经逐步被一些大型集团公司的管理层所接受。集团公司应该加强信息化建设，在宏观上掌控各子公司及各个部门的日常经营活动，从而控制经营风险的发生。应将集团公司内部各部门及各个子公司的预算系统与ERP系统紧密联系在一起，充分利用会计信息及会计事前监督的功能，把内控体系中的风险管理工作落实到实处。

总结：综上所述可以看出，只有在通过树立管理层正确的内控体系理念的基础上，建立健全相应的内控制度及执行力度，同时加大对内控体系管理中人才的引进力度和加强信息化建设，形成一个“四位一体”的管控模式，从而把集团公司的经营风险降至最低。

参考文献：

[1]吴轶伦.内部控制自我评价.[J].上海财经大学学报.2004.04

[2] 朱荣恩，贺欣.内部控制框架的新发展――企业风险管理框架.[J].审计研究.2003.06

[3]金或日方，李若山，徐明磊.COSO报告下的内部控制新发展.[J].会计研究.2005.02

风险管理和内控篇7

我国行政事业单位的内部会计控制工作是十分复杂的，涉及的资金量也比较大。在卫生计生事业单位会计工作改革中，会遇到内外大大小小的阻力。但为了我国行政事业单位的发展，内部会计控制工作则是行政事业开拓的基石。因此，无论行政事业单位内部会计控制体系的建设任务多么艰巨，都必须迎难而上，实现其经济效益和社会效益的目标，为提高我国机关效能及经济水平做出贡献。本文首先对行政事业单位财务管理内控体系建设的重要意义进行分析，然后提出存在的具体问题，最后着重阐述了具体的风险防范策略。

二、内部控制在行政事业单位发展中的重要作用

1.确保行政事业单位会计信息的真实性以及准确性

建立与健全内部控制，能够确保会计信息的采集、归类、记录以及汇总等过程，从而真实地能够反映出行政事业单位生产经营的实际状况与活动情况，且能够及时地发现与纠正各种弊病与错误，从而保证行政事业单位会计信息的真实性与准确性。

2.能够有效地预防行政事业单位运转过程中所遇到的各种风险

行政事业单位在实际运转过程中，其要达到生存发展的根本目的，就必须对各种风险进行有效地预防与控制，内部控制作为行政事业单位管理的一个中枢环节，是有效预防行政事业单位风险的一种常见途径。它可以通过对行政事业单位风险的有效评价，不断地加强对行政事业单位经营风险薄弱环节的控制，将行政事业单位的各种风险消灭于萌芽状态，其在有效防范行政事业单位各种风险中起到十分重要的作用。

3.维护行政事业单位财产及资源的完整性

健全、完善的内部控制可以科学有效地监督、制约行政事业单位财务使用的各个环节，从而保障了行政事业单位自身发展的前提条件，而且还能够很好地对各种浪费现象加以纠正。

4.促进行政事业单位的有效运转

健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把行政事业单位的各部门及其工作结合在一起，从而是各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到行政事业单位的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实的反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度.便能激发员工的工作热情及潜能，通过工作效率，从而促进整个行政事业单位运转效率的提高。

三、行政事业单位财务管理内控体制建设存在的问题分析

1.内部会计控制工作落实力度不够

行政事业单位内部会计控制工作难以落实，主要是因为执行的力度不够。首先，会计部门内部缺乏相应的贯彻措施。即使非常完善的会计控制措施，没有人来执行，也无法发挥出它的作用。目前，我国的行政事业单位会计控制就是缺乏相应的贯彻措施，特别是涉及到内部人员的利益，容易引起冲突，导致工作人员无法贯彻执行内部控制工作。其次，职责不明也是工作无法落实的表现。会计控制工作虽然制定出一定的工作标准和明确了一定的工作范围，但是在职责划分上还是模棱两可。我国行政事业单位内部普遍存在着权责不清的现象，不仅是表现在保障措施没有做好的问题上，还表现在执行人员的素质不高的方面。由于缺乏相应的责任制度，执行人员在执行控制工作中，故意放纵违法乱纪人员。最后，会计内部控制监督不足。会计内部控制监督工作缺乏严格的评判标准，导致监督的重点偏向于成果考核上，而不是会计内部控制的过程上。另外，行政事业单位的会计监督措施过于笼统，不具有操作性。而且监督人员缺乏专业性，也导致监督不力。

2.内部会计控制体系创新缺乏动力

虽然市场经济已经在经济中占决定地位，但是由于我国行政事业单位的特殊性，其市场经济带来的压力还是比较小的。因此，我国行政事业单位内部会计控制体系变革、创新缺乏一定的动力。主要表现在：首先，内部会计管理体制落后于社会的发展。其相应的管理措施和管理办法难以应对实际的问题，在需要进行创新的地方过于保守，即使是有所变化，也摆脱不了传统管理模式的束缚。也就是说，传统的会计控制体系的束缚力降低了创新的动力。其次，混乱的管理体系导致会计控制体系的混乱。整个内部管理体系缺乏统一的适应性和创新性，行政事业单位内部会计控制体系更是如此。行政事业单位往往是因为缺乏市场竞争，而无法做到真正的创新。最后，非专业的会计工作人员的数量增多导致创新动力缺乏。因为，非专业的会计人员不仅不懂专业知识，而且权力过大会造成变革的阻力。往往变革和创新会损坏他们的利益，因此内部会计控制体系创新就更缺乏动力。

3.预算、风控制度和会计控制体系不适应

会计控制体系包含预算控制和风险控制两大职能，无论是预算控制，还是风险控制，其目的都是降低成本、避免风险、提高企业的经营利润。在我国行政事业单位内部会计控制制度中，预算和风险控制未能体现出它应有的作用，从而造成了管理人员的忽视。这主要是预算、风控制度和内部会计控制体系不相适应的缘故，也就是所谓的脱节。其具体表现为：

一是预算工作不切实际。预算部门为了应付上级领导的检查，在实际的预算工作中，脱离了实际，甚至虚假捏造数据。并且为了显示出成绩，而大肆宣传预算控制，使预算工作变得浮夸。二是风险控制意识淡薄。由于行政事业单位缺乏相应的竞争，会计管理者认为卫生计生单位不会存在风险，因此风险控制机制就难以施展其作用了。三是预算和风控制度与会计控制体系根本上的脱离。行政事业单位会计部门在开展预算和控制工作时，没有全盘考虑会计内部控制情况，制定的预算和风控的计划和决策，不能有效的适应会计控制体系，难以有效的进行，有时甚至与整个会计内部控制体系相冲突。

四、行政事业单位财务管理内控体制建设的风险防范策略

1.加强会计控制工作的意识

行政事业单位内部会计控制体系构建首先从观念出发，加强单位内部人员会计控制工作的意识，是首要途径。可以通过开展讲座、课堂培训等活动，对相关知识和问题进行宣传，使会计控制工作观念深入人心。一方面，可以提高内部人员对会计控制工作的认识，为建设会计控制体系提供了更多的可能性；另一方面，可以加大人们对其的配合度，这样一来，就更有利于会计控制工作的实施。

2.完善相应的控制制度

完善行政事业单位内部会计控制的制度，是会计控制体系构建的关键。会计控制制度主要包括：一责任制度。明确相应的责任，合理的划分权力，将一定的权利赋予一定的责任。在责任制度中，不仅是职权和责任相对应，还要将责任与人相对应。使每项环节都有人管理，使每一项环节都有人负责。二是监督制度。完善的监督制度包含对人的监督，监督财务管理人员的工作是否遵循相应的规则，是否按照相应的程序。也包含对资金的监督，监督单位内部资金的调动情况，是否存在漏洞和风险。三是预算制度。预算是会计工作的重要组成部分，是事业单位财务管理的关键环节。我国行政事业单位的资金同样要进行预算，无论是专门款项，还是流动资金，都应通过预算使其发挥出最大价值。

3.贯彻落实会计控制工作

制定好一系列会计控制制度，就必须严格落实。首先，加大执行力度。会计工作人员要按时进行账目核对、审计、预算等工作，了解每一项资金的来源和支出情况，通过信息化技术动态掌握本单位的财务状况。提高执勤频率，有效的控制单位内部财务，避免资金浪费。其次，强化培训程度。加强会计控制工作的培训，也是贯彻落实会计控制工作的重要法宝。在培训的过程中，既可以提高会计人员对于控制工作的认识，同时也能提高他们的专业能力和职业素养。会计培训课程，要根据实际情况开设，使课程安排符合单位财务管理的情况。最后，提高控制幅度。要想提高会计控制工作的水平，就必须提高会计控制工作的幅度。所谓幅度，是指会计控制工作的频率、范围。加大控制工作的范围，提高控制频率，才能够完善会计控制体系。

风险管理和内控篇8

由于国内企业市场化的起步相对较晚，在市场风险方法工作的认识和措施上存在着很大的缺陷和不足，导致了企业在如今日益紧张的宏观经济环境下面临着资金、资产、经营上的巨大风险。随着内部控制制度在企业管理体系中的不断确立，如何通过内部控制管理体系的建设有效地防范企业在市场环境中面临的未知风险，已经成为了当前企业管理中生死攸关的问题。本文从企业风险管理视角出发，对企业内部控制制度的实施与应用进行展开了进一步的探讨。

关键词:

企业管理;风险管理;内部控制

一、风险管理与企业内部控制的融合

根据1992年COSO委员会《内部控制——整合框架》和《企业风险管理——整合框架》两份报告中的内容，风险评估和风险控制是企业内部控制五个组成要素之一。也就是说，企业的风险管理是企业内部控制体系中必不可少的组成部分。从企业的实际经营管理工作状况来看，由于市场因素、社会经济和网络信息化技术的不断发展，企业对于财务信息的控制已经难以满足当前内部控制对企业资产安全、经济活动规范性的控制。在企业的经营管理活动中，市场不确定性风险对企业的影响在不断加入，如何在企业的生存和发展过程中实现规避风险和应对风险的目的成为了当前企业内部控制管理工作中的重要一环。因此，企业的内部控制同风险管理工作日益融合，内部控制逐渐走上了以风险为导向的发展道路。

二、我国企业内控制度在风险管理中的缺陷

(一)企业内部控制风险管理意识淡薄

随着国内经济产能的不断发展和总体经济发展形势的逐步放缓，相同行业企业产品在市场中面临的竞争压力逐步增大。同时，企业在开拓国际市场的过程中受到了全球化经济原料采集和国际市场影响也在逐步加大。在国内和国际经济的商场压力下，企业的经营管理、生产成本控制和资金的周转同以往相比均面临着更大的风险。但是，我国企业由于受到市场化的影响较晚，企业的风险管理意识不强，导致了企业管理者在进行决策的过程中缺乏对管理风险的必要认识，在投机心理的操控下，极容易让企业的经营和发展遭遇十分巨大的亏损。例如，2008年国家68家央企为了规避企业原材料采购价格收汇率波动的影响涉足金融衍生产品后遭遇114亿元亏损的事件给了国内企业管理和发展一个十分发人深省的教训。如何认清企业发展中会遭遇的市场风险并加强企业的风险管理意识，成为当前企业提升管理能力与水平的关键环节。

(二)企业风险内控环境不佳

目前，企业的内部控制正在逐步建立的完善的过程中。因此，企业内部控制体系中不乏存在着一些内控经验缺乏、内控制度不完善、企业内部组织结构不合理等问题。尤其是在风险防控方面，企业的内部控制局限于规章制度的订立和完善方面，而企业本身则习惯粗放型的管理模式，内部控制在风险管理上缺乏有效的控制措施，对企业实际经营管理中存在的财务风险、市场风险、政策风险等缺乏有效的控制力度。由于企业目前内部控制环境的建设尚不完善，一旦发生风险就会给企业的稳定发展带来巨大的负面影响。

(三)企业内控管理工作中没有建立行之有效的风险管理体系

一些企业虽然依照内部控制管理要求，逐步在企业管理中引入风险防范与控制管理机制，但是企业的风险防控机制的形成大部分处于雏形的状态，没有形成性质有效的风险管理体系。首先，目前企业的风险管理评估水平不高且缺乏科学的评价标准，导致了企业的风险管理仍以事后控制为主，对风险的评估和预防仍是企业内控管理的弱项。其次，我国大部分企业均为形成独立的风险交易部门和风险管理部门，风险管理工作主要由企业财务部门负责进行，导致了企业缺乏独立、专业的风险管理工作者为企业做出规范有效的风险监督工作。由于缺乏有效的风险管理机制的保障，企业的内部控制对于风险方法工作的管理难以得到有效的实施，一旦发生企业经营风险，就有可能导致企业负债加重，甚至面临破产的问题。

三、风险管理视角下企业内控制度的构建与完善

(一)逐步加强企业内控风险管理意识和管理理念

为了加强企业的风险内控管理工作，首先要不断提升企业管理者的风险意识、树立正确的风险管理理念。同时，企业应将风险管理意识同企业文化环境结合起来，通过文字上的政策和口头上的宣传让企业的所有在职员工了解企业风险管理工作的目的、意义和途径。只有不断加强企业的风险管理意识，才能不断提高企业风险管理工作的积极性，并及时反馈给企业管理层制定相应的应对与管理措施。

(二)进一步推动企业内风险内控环境建设

良好的内部控制环境对企业的风险管理有着积极的促进作用。因此，加强企业风险内控环境建设是当前企业完善内控体系中的关键问题。企业在管理过程中，要不断完善相应的内部控制制度体系、组织结构的优化与完善，并充分发挥内部控制在企业管理上的作用。在风险内控管理过程中，企业应结合自身的管理需求实际，对企业的风险相关管理人员的职责进行明确的划分，在内部控制管理思想的指导下优化企业的资金、资源配置，从而降低企业管理过程中风险发生的概率。只有通过建立良好的企业内部控制管理环境，才能真正发挥出企业内控在风险防范和风险管理上的具体作用。

(三)建立健全企业风险内控管理体系

为了确保企业风险内控管理工作的具体落实，企业应不断加强和完善自身的风险内控管理体系的建设。首先，分局企业的实际经营状况，应建立相应风险识别与评价习题，对企业在产品设计研发、原材料采购管理、生产、市场营销等方面可能面临的政治风险、市场风险、技术风险、财务风险、经营风险等内容进行识别与评价，采用定性和定量相结合的方位为企业风险预防和控制提供科学、准确的决策依据。其次，企业应制定科学合理的风险应对策略，将企业风险发生后的损失控制在企业可承受的范围之内，同时根据企业的经营管理需求，在企业的财务、运营等方面制定不同的风险应对和规避策略，降低风险发生给企业带来的负面影响。

(四)以内部审计为核心不断完善企业内控风险监督机制

为了加强企业的风险内控管理活动的效力，在企业管理系统中建立公正公平的内部审计系统负责开展企业的监督、咨询、评价和审计工作成为了企业提升管理效力的必然选择。同时，在企业的内部审计工作中，结合企业经营业务的具体特征，通过内部审计工作对风险发生的关键点进行全面、专业的评价与评估，使企业的风险损失尽量降到最低。内部审计工作服务于企业的内部控制制度体系，同时也是企业内控管理开展的重要保障。只有加强内部审计工作在企业管理中的作用，才能确保企业内控在风险管理上发挥出应有的作用。

参考文献:

[1]武达.浅析企业内部控制与风险管理中存在的问题及应对策略[J].中国内部审计,2016

[2]袁春燕.全面风险管理视角下企业内部控制体系构建研究[D].甘肃政法学院,2015

风险管理和内控篇9

根据国资委等外部监管机构对内控风险管理工作要求，部分国有企业自2007年开始着手建立内控与风险管理体系，编制了内部控制工作手册，建立了风险库和风险评估工作手册，并下发了配套的内控评价和风险管理相关工作办法，形成了定期开展风险评估及内控评价工作的机制。但当前国有企业在内控风险管理工作方面还存在以下问题：

（一）内控风险管理工作水平参差不齐

虽然部分中央企业已建立了内控风险管理体系，建立了定期或不定期风险评估机制，并开展了风险信息化系统建设。但仍有部分企业的风险管理工作刚刚开始，风险评估常态化机制尚未完成，企业内控风险工作建设相对还比较落后，风险管控水平较低，有待进一步加快。

（二）内控风险管理工作实效性不强

虽然已建立了内控风险管理体系，但风险管理工作缺乏完整性和专业性，近年来国有企业在投资、安全环保、人力资源、现金流等方面的重大事件时有发生，不可避免地给企业造成了经济和声誉损失，也凸显了部分企业在重大风险管控方面的薄弱环节。

（三）风控管理信息化建设落后

整体来说国有企业的全面风险信息化建设进度较为缓慢，只有部分国有企业建立起风控管理信息系统。信息技术在企业各项风险管控工作中的应用仍不充分，无法满足企业对信息收集、风险评估、预警测试、沟通报告等工作的信息化要求。已建立起风控信息系统的，其风控系统与企业其他业务系统的融合不足，不能有效量化风险水平，做到实时预警。

（四）风险管理评价与考核机制尚未形成

目前大部分国有企业尚未建立明确的风险管理考核评价办法，对风险管理评价内容、标准的设置以及评价结果的应用等方面缺乏清晰、统一的认识。即使已建立了风险管理考核办法的企业，但实际执行效果不佳，未能真正与企业业绩考核体系有效融合，发挥对风险管控的促进作用。

（五）风险意识薄弱

虽然针对国资委等外部监管机构要求，国有企业建立了内控风险专职部门，并开展了风控体系建设工作，企业领导也对风险有了初步认识，但风险意识仍然比较薄弱。目前，国有金融企业对风险控制比较重视，但仍有不少企业认为风控是可有可无的，工作往往流于形式。相反，不少民营企业家有着很强的风险意识，华为董事长任正非在《华为的冬天》中对华为在迅速发展过程中面临的风险进行全面剖析，他认为，企业从上到下，如果没有真正认识到危机，当危机来临的时候，就会措手不及。

（六）风控管理人才水平参差不齐

由于风险管控对于企业来说仍然属于新生事物，企业风险防范和控制涉及领域广，需要大量高层次的复合型人才，目前国内外对于风险管控方面比较权威的系统性培训和专业认证也较少。因此，企业风险管控人才队伍建设难度较大，风控管理人才水平参差不齐。

二、风险管控能力提升目标和原则

（一）战略导向和风险管控并重的原则

要科学处理业务发展和风险管控之间的关系，既要通过风险管控保证企业的稳健发展，防止颠覆性风险的出现，又要利用经济和市场变局抓住机会风险促进企业可持续发展，积极寻找企业发展与风险管控之间的最佳契合点。

（二）多种风险应对策略并举的原则

风险管控的原则并不是单纯使风险最小化，应该是确保将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内。要选择适合企业实际情况的风险应对策略，对于重大风险，应做好风险管控措施。

（三）务求实效的原则

应密切关注日常风险控制措施的执行情况，明确风险应对的主责部门及岗位，确保控制措施的有效执行，定期检查管理制度的完整性及适用性，及时对管理制度进行补充、更新和完善，以适应日常管理的需要。

三、提升风险管控能力的具体措施

（一）融入日常管理、注重实效

风险管控工作应有效融入企业的日常经营和业务活动中，避免“两张皮”现象，切实发挥风险管控对企业管理的保障与提升作用。目前部分国有企业的风险管控工作已经与内部控制、内部审计、法律等工作相结合，今后还应加强与企业纪检监察、安全生产、质量管理、全面预算等管理体系的有效融合，提升风险管控的实效性。在企业投资并购、研发技改、采购管理以及工程建设等重大项目或重要业务活动，要嵌入风险识别、评估、监控、报告等功能，行成专项风险评估机制，为企业决策提供依据。对业务部门和分子公司重大风险管控情况要及时跟踪和监控，从源头上控制风险。一线单位要定期上报风险管控情况和风险事件，风险管控职能部门对风险事件进行备案和筛选，针对重大风险管控进展和重大风险事件进行进一步的监控和跟进，并上报企业风险管控领导机构。

（二）开展专项风险管控

要积极探索创新专项风险管控的方式方法，将风险管控的相关理念和方法有效融入专项业务活动中，形成专业性和系统性、切合实际的专项风险管控体系。针对收购兼并、研发技改等投资项目，要明确投资主体和投资审批权限，将风险管控流程融入投资决策制度中，重大投资和兼并收购活动应进行风险识别、风险分析、风险评价、风险应对，提高投资决策的成功概率，避免重大投资失误给企业带来的损失。针对投资对象应充分了解收集各类风险信息，为评估投资并购活动的各类风险打下基础；结合当前市场政策环境和未来发展趋势正确识别和评估各类风险，并与企业的风险承受能力进行比较，对于超出风险承受能力的项目坚决放弃，对于可利用的市场机会要及时把握；制定切实可行的风险应对预案，灵活应变；投资完成后积极推动并购重组的整合，防范各类整合风险，最大程度实现投资目标。

（三）建立风险评估、管控、监督改进的闭环机制

企业风险管控工作应结合内控审计、法律风险检查、纪检监察等工作，形成以风险评估、风险管控、监督改进为核心的风险管控闭环机制。在风险评估方面，要建立定期和日常评估相结合、年度和半年度/季度评估相结合、职能管理与业务层面评估相结合的常态化风险评估机制，确保风险评估的时效性和有效性。企业风险管控牵头部门每年组织开展企业全面风险评估工作，各职能部门、业务单元和分子公司根据业务需要不定期组织开展专项和日常风险评估，重大风险进行季度或半年度动态评估。在风险管控方面，要关注重大和专项风险，建立多层级的风险监控、预警、报告机制，从而提升重大风险及重要业务事项的管控效果。在监督改进方面，积极开展企业内部控制评价、内控或专项审计、法律风险检查、全面风险管理评价与考核等，以评促建，不断提升企业全面风险管理和内部控制体系。

（四）完善风险管控制度、建立风险管理长效机制

完善风险管控相关制度、流程、工作手册，固化风险管控的工作方法和经验，确保风险管控知识的及时有效积累和风险管控工作的规范化开展，也为风险管控工作在企业各层级范围内全面推广和持续开展奠定坚实的基础。要建立集团统一和各分子企业适用的内控手册、内控评价标准、风险评估手册以及内控和风险工作长效机制。各级分支机构每年开展内控评价工作和风险评估工作，并纳入到企业总部的评价报告中，完成集团整体的内控和风险体系建设实施工作。

（五）完善风险信息平台，建立监控预警机制

持续建设完善风险管控信息系统平台，建立风险管理与内控体系、内审体系以及其他办公系统的融合，构建风控一体化信息系统平台，通过信息化手段实现风险管控语言和活动的规范化、标准化。要进一步提升风控系统与其他业务管理信息系统的集成度，提高风险管控信息在集团总部各部门以及分子公司之间的信息集成与共享，解决风险管控的信息不对称问题。按照国资委等监管机构要求建立完善风险管理报告制度，强化风险管理信息沟通机制，确保风险信息传递准确、顺畅、及时、有效。在建立健全风控信息系统的基础上，探索建立多层级的风险监控预警机制，科学设定指标、模型，提升风险预警的准确性和及时性。

（六）建立风险评价与考核机制

探索研究风险管理考核评价机制，通过制度明确风险管理考核评价办法，通过考核评价真正发挥对企业风险管控的促进作用。首先，应明确企业风险管理评价内容、标准的设置以及评价结果的应用，并且统一思想和认识，使风险管理考核评价与企业现有业绩考核体系有效融合。

（七）培育风险管控人才队伍

由于风险管控对于企业来说仍然属于新生事物，企业风险防范和控制涉及领域广，需要大量高层次的复合型人才，目前国内外对于风险管控方面比较权威的系统性培训和专业认证也较少。因此，企业风险管控人才队伍建设难度较大。首先，要通过加强风险管理人员的培训学习，加大对企业各层级人员的风险管控知识的培训，使其理解风险管控工作的理论知识，熟悉工作方法和操作规程。另外要加强企业各部门风控协调员、各分支机构内控工作负责人之间的交流和经验分享，通过日常工作和专项评估检查等工作加大风控人员的相互交流学习，使得发挥其在风险管控工作中的桥梁纽带作用，也要发挥其在风控意识培育、政策宣传中的作用。还可以通过与各方合作，引进、培养、储备相关风控专业人才，为企业长期发展提供人力资源保障。

（八）建立风险管控理念，加强全员风险意识

风险管控绝不是企业一个部门的日常工作，也不仅仅是企业构架和公司运营的一方面，风险管控应该是公司整体运营的一大核心。风险意识是企业进行主动风险管控的关键，风险理念是企业进行有效风险管控的航标。强化公司的风险管控理念，需要树立一种风险信念和风险态度，促进全员风险意识的培养，将风险管控应用到公司战略制定和各个部门的日常经营活动中。要通过广泛的宣传教育、各级各类的培训、检查监督等方式，向员工灌输风险无处不在、无时不有，风险管控的责任重大。在公司内部日常经营管理中形成重制度、重程序、重证据的浓厚氛围。

四、结语

现今国内外经济形势复杂，市场竞争激烈，对于国有企业来说要想继续保持高速稳定增长难度越来越大。目前大多数国有企业正在主动适应经济发展新常态，把加快改革创新放在重要的位置。企业在经营发展、转型升级过程中面临的风险日益复杂，一些潜在风险逐步显现，我们应该更加重视风险管控体系的建设，提升风险管控能力，平衡效益与风险，促进企业更好适应国内外形势的变化，确保企业持续健康稳定发展，提升核心竞争力，保障实现战略目标。

风险管理和内控篇10

中国大型企业经营发展所面临的问题：战略落地效果差，战略绩效评估不到位，重战略规划轻战略执行；以法律实体为对象管理，整合效率低下；管理以职能部门为单位，而非以流程为核心；总部管控能力弱，难以对集团业务规划、资源分配和经营监控进行适当管理；人力资源管理机制、绩效考核机制；流程纵向、横向梳理不顺，管理界面模糊不清，管理标准体系繁杂，制度体系冗杂；风险评估缺乏系统性、全面性，风险管理无法真正落地；内部监督失效，只停留于结果的事后审计，缺乏事前、事中的过程管理监督；IT整体规划与管理提升整体步调不一致，IT应用控制的设计与风险评估结果未能有效衔接。基于企业发展所面临的各类问题，内外需求使风控体系建设变得必要且迫切。2006年6月6日国资委印发《中央企业全面风险管理指引》，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统（以下简称风控管理体系），从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。财政部、证监会、审计署、银监会、保监会（“五部委”）于2008年6月28日和2010年4月26日分别了《企业内部控制基本规范》及配套指引，规定了内控合规时间表。利益相关者对于企业建立风险管理体系的审核要求，对企业可能面临的风险进行全面、系统的识别、评估以及应对。企业的自身发展需要、企业竞争力是企业各种能力的综合体现，并非仅指企业的盈利水平，而是表现为企业长期的生存和发展能力。提高企业竞争力的一个重要方面就是要提高企业的风险管控能力。在内外部环境瞬息万变的情况下，能否及时掌握风险信息并采取适当行动已经成为企业提高竞争力的必要条件，而风险管理信息化控制已经成为大势所趋。

2风控管理体系建立目标与企业需求

为满足外部监管和管控要求，结合企业多元化战略等特点，对企业全面内控及风险管理水平和能力进行诊断和优化，加强内部管理水平，防范企业风险，围绕企业战略经营目标，建立覆盖企业各业务、各部门的风险识别、评估及应对机制，培养和建立企业内部的风险管控专业化人才队伍，加强企业合法合规经营。风险管理信息化控制要求企业流程规范、制度完善，对企业一些风险采取风险预警及采用风险应对措施，行业内部提出建立《全面风险和内部控制风控管理体系》的理念。2009年，集团公司成立风险审计内控部门，下属单位也相继成立风控审计部门，目的为了建立更好的企业，防止出现企业战略与经营层面的一些风险，借助国外的经营管理思想，提出风险和内控理念。在企业经营发展中会面临各种各样的风险，如在战略层面企业需要投资一个新的企业，需要评估整个市场的定位，评估战略风险、实施结果风险、企业资金流风险，决策层面的风险、流程方面的风险、生产过程中进度风险、质量风险等等，这些风险都是企业所需要面临的，怎样规避这些风险以及采取应对措施，尽量减少对企业的损失是建立风控体系的目标。当然也存在利好的风险，如果对这类风险应对得当，对企业的发展反而是有利的。全面风险管理体系建设目标是建设以风险管理为导向、以内部控制和内部审计为手段的风控体系，并通过信息化将风控体系与各价值链活动和管理活动有机融合，提升企业运营管控水平，保证企业战略经营目标落地。

3风控管理体系建设总体思路

传统企业建立风控体系是以部门级需求为主、以企业风控主管部门为主，独立完成各类风险评估，建立部门级风控体系，仅仅是风控审计部门的一个风险评估工作平台，并未达到企业级防控目标，提升不了企业战略高度。企业风险有战略经营层面风险、资金风险、库存风险、生产风险、IT风险、服务风险、交付风险等渗透在各个业务流程中，只有各个业务部门知道各个业务的风险发生点，所有风险的监控需要各业务部门协调，由企业级风险控制部门统管，组成企业级风控团队，提高企业风险管控能力。为了满足企业的经营发展，需从部门级风控需求上升至企业级风控需求，驱动企业战略目标，使企业业务流程化，组织绩效最大化，建立基于端对端流程的业务协作和信息共享，面向企业级需求总体设计和规划企业风险控制管理体系。

控管理体系的建设方法

做好企业的风控管理，实际上是对企业IT系统的治理和改造过程，将风控点渗透到企业信息系统中，找到风险点在何处，分析哪些风险是对企业影响最大的，哪些风险是业务层面的，由公司风控管理部门协调管理。风控体系建设目标分为体系建设和IT建设两部分。首先企业应明确风险是企业全部门的事情，要培养企业员工风控意识，没有风控意识，企业制度不完善，业务流程不规范甚至没有业务流程，都将影响企业的经营战略。风险管理文化要贯穿至企业各业务和流程中，完善企业各类制度、规范流程，梳理出各类风险点，企业就有了风险体系和风险管理文化，基于风控体系企业的合规性IT建设就有良好的基础了。从体系优化到IT系统固化：风险监控预警与内部控制系统采用一套流程、不同视角的设计理念，可在企业战略管理、科研生产等各项活动中，对各类风险进行识别、评估、应对和分析，通过数据集成提供实时动态的风险监控预警。发挥IT技术对风控体系在各业务系渗透作用，力促营造依法合规、科学规范、风清气正的运营氛围，保障企业的持续发展。

5风控管理体系的蓝图设计、方案设计

围绕企业战略流程的嵌入式管控体系，梳理出各业务风险点。风险监控值、目标值、阀值和实际值都来源于业务。根据企业发展阶段，通过风控系统风险数据的准确性得到保证，风险指标的合理性、监控预警模型和算法得到规范，实现企业风险智能监控；企业领导层所关注的各个层面的风险展示界面清晰、快捷；企业风险点明确；风险评估、预警准确及时；为决策及管理层提供风控主题，使风控企业内闭环流转，提高工作效率。经过大量的闭环运行，企业预警模型才能逐步完善，基于模型创建风险指标，才能实现企业风险的智能监控。风控体系建设蓝图设计使风险-内控-审计有机结合，在各项业务活动中管控风险。风控体系的建设从企业战略目标出发，梳理业务架构，考虑影响战略目标实现的各风险领域，在此基础上设计支撑战略目标实现的内控管理流程及具体控制措施。风控体系的建设应将企业已有的应用系统与风控系统集成设计。企业风控体系的建设，实际也是对企业IT系统的治理和改造，将风险点渗透到各个相关系统业务点，通过风控系统也业务系统关联，达到风控目标。全面风险管理框架是：风险管理体系-风险管理文化-风险管理组织职能体系-内部控制系统-风险管理信息系统-风险管理绩效考核。风险管理体系———风险管理文化是企业文化的一个重要部分，风险管理文化的建设应融入企业文化建设全过程，将风险管理意识转化为员工的共同认识和自觉行动，促进企业建立系统、规范、高效的风险管理机制。风险管理文化需在企业内部形成共同的风险语言，在各个层面营造风险管理文化氛围。风险管理文化建设应与薪酬制度和人事制度相结合，有利于增强各级管理人员特别是高级管理人员风险意识。建立重要管理及业务流程、风险控制点的管理人员和业务操作人员岗前风险管理培训制度。采取多种途经和形式，加强对风险管理理念、知识、流程、管控核心内容的培训，培养风险管理人才，培育风险管理文化。风险管理体系———风险管理组织职能体系第一道防线，有关职能部门和业务单位。提出这道防线，最大好处是把风险管理的手段和内控程序融入到了企业的各业务单位的工作与流程中，防止风险管理与各业务单位的工作脱节，搞“两张皮”。第二道防线，专职风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会。在进入全面风险管理阶段，设立这道防线，有利于统一组织领导，统一策略与标准，共享人力资源。第三道防线，审计委员会、内部审计部门。风险管理体系———内部控制系统从企业战略出发，以风险为导向，通过评估、改善与提升、监督的方法维护公司内部控制系统的有效运作，实现内部控制的五个目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。风险管理体系———风险管理信息系统：风险管理信息系统需包括信息的采集、存储、加工、分析、测试、传递、报告、披露等。风险管理体系———风险管理绩效考核,各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门；企业风险管理职能部门应定期对各部门和业务单位风险管理工作实施情况和有效性进行检查和检验，对风险管理策略进行评估，对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出调整或改进建议，出具评价和建议报告，及时报送企业总经理或其委托分管风险管理工作的高级管理人员；建立内控考核评价制度，把各业务单位风险管理执行情况与绩效薪酬挂钩。

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